根据申请文件： 发行人曾存在收入核算不规范、成本分摊不准确、研发费用归集不准确等问题。发行人在申报前夕进行了会计差错更正。

  请发行人：（1） 说明报告期内存在收入核算不规范、成本分摊不准确、研发费用归集不准确等问题的产生背景及原因，后续规范整改情况、整改完成时点、整改措施有效性，是否对发行人财务内控健全有效性造成重大不利影响。 （2） 说明申报前夕进行差错更正的背景，逐项说明会计差错更正的产生原因、处理情况及对财务报表影响金额及比例，是否反映发行人存在会计基础工作薄弱和内控缺失情形。

  【公司简介】 定西高强度紧固件股份有限公司主要是做高强度紧固件的研发、生产和销售，产品有风电紧固件、核电紧固件、石化及重型装备用紧固件和其他领域用紧固件。

  一、说明报告期内存在收入核算不规范、成本分摊不准确、研发费用归集不准确等问题的产生背景及原因，后续规范整改情况、整改完成时点、整改措施有效性，是否对发行人财务内控健全有效性造成重大不利影响

  2024 年 9 月，北交所及甘肃证监局对公司 2023 年度情况做了现场检查，检查过程中，认为公司存在收入核算不规范、成本分摊不准确、研发费用归集不准确等问题，详细情况如下：

  公司高强度紧固件产品主要涉及风电行业、核电行业、石化及重型装备行业。公司出售的收益全部为内销，收入确认政策为客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。依据公司与不一样的行业客户签订的销售合同对控制权转移时点约定的不同，分为签收模式、验收模式和供应商库存管理（ VMI ）模式。对于签收模式，公司在客户收到货物并确认收货后确认收入；对于验收模式，公司在客户收到货物验收合格后确认收入；对于供应商库存管理（ VMI ）模式，公司在客户实际领用并出具对账单后确认收入。

  公司销售的核电行业高强度紧固件产品需要经过客户验收，只有产品验收合格后客户才准予公司开具发票。检查中发现发行人部分客户在产品验收合格后未单独出具验收单，而是直接在《开票确认函》中明确说明“以上合同紧固件已验收合格，准予开票”字样并签字或盖章后视同产品验收单，从而认为存在开票确认收入情形。该《开票确认函》实质上即为产品验收单，公司在产品验收合格后确认收入，实际上不存在开票确认收入的情形。

  针对上述存在的部分未获取单独的验收单的情况，公司已于 2024 年 10 月起开始整改，要求全部向客户获取单独的验收单，公司依据验收单确认收入，规范收入确认的业务单据。另一方面，公司已组织相关业务人员、财务专员进行专业培训，认真学习《企业会计准则第 14 号 - 收入》，同时完善财务内部审核机制，逐步加强各种业务单据的合规性，严格遵循会计核算的规范性。通过相关整改， 2024 年 10 月起，公司均已向客户获取单独的验收单作为收入确认依据。

  综上所述，公司收入核算不规范已全面整改，整改措施有效，未对发行人财务内控健全有效性造成重大不利影响。

  公司主要是做高强度紧固件的研发、生产和销售业务，主要为风电、核电、石化及重型装备等领域提供高强度紧固件，基本的产品包括螺栓、螺柱、螺母、垫圈、锚栓及异型零部件等。公司生产高强度紧固件产品的工艺流程最重要的包含材料改制、热锻成型、温镦成型、冷镦成型、机加工、热处理、螺纹成形、表面处理、检验测试等工序，考虑到公司生产的上述基本的产品需要经过的工序众多且大致相同，而这些生产工序所耗人力、物力等与产品重量息息相关。此外，人工、制造费用、辅材相较于直接材料占比较低，因此，公司在产品成本核算中以重量为基准将所归集的人工、制造费用和辅材分摊至当月的完工产品和在产品，而未按照工序车间分摊至该车间产品中具有合理性，符合成本效益原则。

  公司委外加工费发生金额较小， 2023 年度金额为 718.99 万元，占当期经营成本比重仅为 1.50% 。为了核算的便利性，公司将发生的委外加工费未区分对应受益产品，在当月所有完工产品和在产品之间进行分摊。由于委外加工费金额较小，该种成本分摊方式对公司核算的成本不会构成重大影响。

  针对上述企业存在的成本分摊不准确问题，公司于 2024 年 10 月起进行整改，联系 ERP 开发商商讨精细化方案，进一步细化成本核算的颗粒度，并于 2025 年起上线新系统，将人工、制造费用、辅材等按照工序车间分摊至该工序车间产品中，将发生的委外加工费只分摊至委托加工物资对应的产品成本之中，使得公司产品成本分摊核算更加准确。

  同时，公司已组织财务专员进行专业培训，认真学习《企业会计准则第 1 号 - 存货》，完善财务内部审核机制，逐步加强会计基础工作及核算管理，严格遵循会计核算规范，完善公司成本核算。

  综上所述，公司成本分摊不准确已全面整改，整改措施有效，未对发行人财务内控健全有效性造成重大不利影响。

  （1 ） 公司 2023 年度存在研发费用中归集的研发人员史少平、赵建强未在个别研发项目任务书中列示的情形，主要系公司在研发项目实施的过程中会存在按照项目安排调整人员工作的情况，公司后续未修改相应的项目任务书，仅对人员变更部分进行审批并保留调整任务的有关的资料；另外，企业存在研发项目任务书中确定的研发人员的工资未在研发费用归集的情况，主要系公司部分研发项目中涉及管理人员刘春辉、马斌龙、鱼元军等人，该部分人员列示在研发立项文件中，但由于该部分管理人员参与研发项目工时占比较小，故公司出于谨慎考虑，未将该部分管理人员认定为研发人员，同时也未将该部分管理人员工资归集到研发费用中。

  （2 ） 公司 2023 年度研发费用人工成本按计划工时在各个研发项目中进行分配，立项时公司依据细分的研发任务和研发工作预计每个项目每个人员标准工时，并在实际执行过程中根据项目研发会议纪要及研发人员在每个研发项目中投入的实际工时调整计划工时，工时并非主要由研发负责人在各项目间进行主观分配。

  （3） 由于部分研发人员工作性质的特殊性，比如试产、检测等研发工作，相关试产及检测大型设备因配套设施问题放置在各车间，公司为方便人员地域管理，将部分研发人员派驻在各部室和车间，由车间和其他部门负责人记录考勤并以此核算工资，经研发负责人复核审批后，上报财务部核发工资，再由研发中心根据研发项目记录分摊人力成本，该部分人员实际为专职研发人员，全程参与研发项目具体工作，不存在多归集研发费用的情形。

  公司已于 2024 年 10 月起规范研发工时统计，根据研发人员分项目实际分工和工作情况，细化《研发项目工时记录表》，详细准确地记录各个研发人员各个研发项目实际工时，并分月完成统计作为研发费用中人工成本按研发项目的分摊依据。公司为规范组织架构及研发人员管理，规定研发人员统一由研发中心管理，考勤记录、人员工时记录和研发项目工时记录均由研发中心负责统计并核算研发人员工资。

  公司已组织相关研发人员、财务专员进行专业培训，认真学习《监管规则适用指引——发行类第 9 号：研发人员及研发投入》，同时完善研发内部控制制度及审批流程，逐步加强研发人员管理的合规性，严格遵循研发费用核算的规范性。

  另一方面，公司于 2025 年起联系软件开发商定制企业研发管理系统，并正式上线研发工时系统，对研发立结项、研发人员工时考勤、工作流程、研发成果输入等进行全方位管理。

  综上所述，公司研发归集不准确已全面整改，整改措施有效，未对发行人财务内控健全有效性造成重大不利影响。

  二、说明申报前夕进行差错更正的背景，逐项说明会计差错更正的产生原因、处理情况及对财务报表影响金额及比例，是否反映发行人存在会计基础工作薄弱和内控缺失情形

  为进一步提高公司的财务信息质量，公司在本次申报前的辅导阶段，结合对《企业会计准则》及各项监管指引等相关规定的深入理解和目前实务处理中通行的处理方法，对报告期内个别事项在财务核算方面采取了更为谨慎的处理方式。

  报告期各期会计差错更正影响金额较小，占报表相应项目比例较小，不存在重大差错更正。报告期各期更正净利润金额分别为 39.16 万元、 -73.60 万元、 416.54 万元和 95.93 万元，占更正前净利润的比例为 0.83% 、 -1.48% 、 -6.39% 和 2.12% ，更正金额及占比均较小。详细情况如下：

  如上表所示，报告期各期会计差错更正金额及影响比例总体较小，更正事项对报告期内财务报表的影响较小，不构成重大会计差错。

  公司前期会计差错更正事项主要为资产负债列报重分类、成本费用重分类、收入净额法调整、费用跨期确认等调整事项及相关坏账准备、递延所得税资产和所得税费用的相应调整，从性质和差错金额来看，主要是由于有关人员对企业会计准则理解偏差，以及部分内控制度非重要控制环节执行缺陷造成。由于前述财务不规范情形导致的会计差错更正影响比例比较小，且在报告期内均已 完成整改，因此不构成会计基础工作薄弱和内控缺失。

  公司会计差错更正事项已经 2025 年 9 月 23 日公司第四届董事会第十三次会议审议通过，并经 2025 年 10 月 10 日 2025 年第三次临时股东会会议决议，变更后的财务数据能够更客观、更公允地反映公司财务情况和经营成果，有助于公司进一步规范财务报表列报，提升会计信息质量。公司已履行必要的决策程序，决策程序符合有关法律和法规及公司章程的规定。

  公司已于 2025 年 9 月 23 日披露了《定西高强度紧固件股份有限公司前期会计差错更正公告》及相关的董事会决议公告，申报会计师于 2025 年 9 月 23 日出具了《定西高强度股份有限公司前期会计差错更正专项说明的鉴证报告》（信会师报字〔 2025 〕第 ZF11194 号），同时，公司亦已对前期会计差错事项在招股说明书里面进行了充分披露。

  报告期内，发行人已根据相关规定制定了健全的财务会计制度和内部控制制度，贯穿于发行人经营活动的各层面和各环节。发行人现已建立并持续完善会计核算体系、财务专员配备齐全，各项财务制度及内控制度得到一定效果执行，能够对编制真实、可比的财务报表提供较为合理的保证。发行人不定期组织财务专员深入学习会计准则有关要求与各项内部管理制度，加强对新会计准则的理解和应用能力。

  财务报告相关的内控经整改完成后，制度设计完善且执行有效，账目清晰、账实一致，不同岗位会计专员具备相应的专业胜任能力、不存在违反职业道德等事项，并按照《企业会计准则》的相关规定编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

  综上所述，报告期内，企业存在会计差错更正情形，但均已完成整改，整改措施有效，不构成会计基础工作薄弱和内控缺失的情形。

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